Päivitetty 16.7.2024

Yrityksen sukupolvenvaihdoksessa on mahdollista hyödyntää perintö- ja lahjaveron huojennusta sekä myyntivoittoverohuojennusta, mikäli tietyt ehdot täyttyvät.  

Perintö- ja lahjaveron huojennus edellyttää, että:  

• Lahjoitettujen osakkeiden määrä on yli 10 % kokonaismäärästä  
• Lahjoituksen saaja jatkaa toimintaa yrityksessä  
• Perintö- ja lahjaveron suhteellinen osuus koko verosta on suurempi kuin 850€  
• Täyden huojennuksen saaminen edellyttää lisäksi, että osakkeista maksetaan kauppahintana yli 50 % osakkeiden käyvästä arvosta

Myyntivoittoverohuojennus luopujalle edellyttää, että:  

• Kaupan kohteena vähintään 10% osakkeiden määrästä  
• Osakkeet on omistettu yli 10 vuotta  
• Ostaja on lähisukulainen  

Kumpikin huojennus menetetään, mikäli ostaja luovuttaa osakkeet ennen kuin kaupasta on kulunut viisi vuotta.  

Tiesitkö, että sukupolvenvaihdoksen voi perheessä toteuttaa jopa täysin ilman veroseuraamuksia?

Tässä tapauksessa tulee sekä täyden lahjaverohuojennuksen että myyntivoittoverohuojennuksen ehtojen täyttyä. Vielä jos kyseessä on avoimen tai kommandiittiyhtiön yhtiöosuuden luovutus, ei luovutuksesta jouduta maksamaan veroa lainkaan. Jos luovutetaan osakeyhtiön osakkeita, jatkajan maksettavaksi tulee ainoastaan varainsiirtovero kauppasumman osalta.

Myyntivoittoverohuojennus edellyttää, että luovutuksen kohteena on vähintään 10 % yrityksen osakkeista tai osuuksista, luopuja on omistanut osakkeet yli 10 vuotta ja jatkaja on luopujan lähisukulainen (luopujan lapsi, lapsen rintaperillinen, luopujan sisar, veli, sisar- tai velipuoli). Näiden ehtojen täyttyessä, luopuja voi myydä osakkeet täysin verovapaasti.

Lahjaveron osalta voi saada joko täyden tai osittaisen huojennuksen. Täyden huojennuksen saannin edellytyksenä on, että luovutuksen kohteena on yritys tai sen osa (väh.10 %), jatkaja jatkaa yritystoimintaa ja vastikkeena suoritetaan yli 50 % osakkeiden käyvästä arvosta. Mikäli vastike on alle 50 % käyvästä arvosta, lahjaveroa voidaan huojentaa osittain.

Maksuaikaa kauppahinnalle sukupolvenvaihdoksessa

Yksi hyvin merkittävä seikka, joka edesauttaa perheen sisäisten sukupolvenvaihdosten toteutumista on, että luopuja voi myöntää kauppasumman osalta jatkajalle maksuaikaa. Maksuaikaa voidaan myöntää enintään 10 vuodelle ja laina voi olla täysin koroton tai kauppasummalle voidaan periä yleisen korkotason mukaista korkoa. Näin pitkiä ja yleensä vielä vakuudettomia maksuaikoja ei käytännössä myönnetä muille kuin oman perheen jäsenille. Tärkeää on huomioida, että verottaja seuraa maksusuunnitelman toteutumista. Tästä syystä verottajalle tulee vuosittain ilmoittaa maksetut lyhennykset. Lyhennykset kannattaa aina maksaa pankkitililtä pankkitilille, jotta on olemassa todisteet lainan lyhennyksistä. Vaarana on, että jos ei voi osoittaa verottajalle, että lainaa on maksettu, verottaja katsoo kaupan olleen alun perin tosiasiallisesti lahja ja määrää jatkajalle lahjaveron maksuun.

Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu

Sukupolvenvaihdoksessa tärkeintä on lähteä ajoissa liikkeelle ja tehdä suunnitelma, joka sisältää eri toteutusvaihtoehtojen läpikäynnin. Samalla tulee selvittää huojennusten soveltuvuus tilanteeseen. Kun nämä asiat on selvitetty, voivat luopuja ja jatkaja tehdä päätöksen, miten sukupolvenvaihdosta lähdetään viemään eteenpäin. Ja kun ollaan ajoissa liikkeellä, ehditään myös tarpeen mukaan tehdä erilaisia sukupolvenvaihdosta valmistelevia yritysjärjestelyjä kuten jakautuminen, yhtiömuodon muutos tai muu yritysrakenteen järjestely. Tarvittaessa tässä vaiheessa voidaan hakea sitova ennakkoratkaisu verottajalta, jolla pystytään varmistamaan, että verotus toteutuu suunnitellusti.

Kuten jokainen yrittäjä, myös jokainen yritys on omanlaisensa ja tarvitsee yksilöllisen suunnitelman. Tapa, jolla naapurin yrittäjä toteutti omistajanvaihdoksen, ei välttämättä ole paras tapa sinun yrityksellesi. Ota asiantuntija avuksesi selvittämään eri vaihtoehdot ja laatimaan suunnitelma omistajanvaihdoksesta. Ja mikä tärkeintä, toteuta sukupolvenvaihdos ajoissa.

Kun sukupolvenvaihdos on teille ajankohtainen, keskustelemme kansanne mielellämme lisää. Keskustelut käymme aina luottamuksella ja sitoumuksetta. Ota yhteyttä minuun!